Gestão financeira e indicadores
DRE para mercado autônomo: como montar e como ler
Faturar bem não é o mesmo que ganhar dinheiro. A DRE, o demonstrativo de resultado, é a conta que separa uma coisa da outra: parte de tudo o que a loja vendeu e desconta, linha a linha, o que ficou pelo caminho até sobrar o resultado.
Resposta rápida: a DRE de um mercado autônomo começa na receita bruta das vendas do totem, desconta os impostos sobre a venda, o custo das mercadorias vendidas, as taxas de pagamento e as perdas, e depois as despesas fixas: espaço, energia, internet, tecnologia, reposição, limpeza e contador. O que sobra é o resultado do período. Leia de cima para baixo, compare mês a mês e olhe sempre o peso de cada linha sobre a receita.
Quem abre um mercado autônomo costuma acompanhar primeiro o faturamento. É o número mais fácil de ver e o mais animador. Mas ele diz pouco sobre a saúde da loja. Uma loja pode vender muito e ganhar pouco, porque compra caro, perde muito produto ou carrega custos fixos altos demais para o tamanho do ponto.
A DRE, sigla de Demonstração do Resultado do Exercício, organiza essas informações numa sequência lógica. Este artigo mostra cada linha da DRE de uma loja autônoma, de onde vêm os números e como ler o resultado para tomar decisão. No fim, há um exemplo com números redondos para você refazer com os seus.
A estrutura da DRE, de cima para baixo
A DRE parte do que entrou e vai descontando o que saiu, em camadas. Cada subtotal responde a uma pergunta diferente.
| Linha | O que entra | Pergunta que responde |
|---|---|---|
| Receita bruta | Tudo o que foi vendido no totem no período | Quanto a loja vendeu? |
| (−) Impostos sobre a venda | Tributos que incidem sobre o faturamento, conforme o regime | Quanto da venda é do governo? |
| = Receita líquida | Receita bruta menos os impostos | Quanto ficou para a loja? |
| (−) Custo das mercadorias vendidas | Custo de compra dos produtos que saíram pelo totem | Quanto custou o que foi vendido? |
| = Lucro bruto | Receita líquida menos o custo das mercadorias | Quanto o mix gera de margem? |
| (−) Despesas variáveis | Taxas de cartão e Pix, perdas de estoque | Quanto custa cada venda além do produto? |
| (−) Despesas fixas | Espaço, energia, internet, tecnologia, reposição, limpeza, contador | Quanto custa manter a loja aberta? |
| = Resultado operacional | O que sobra da operação | A loja se paga? |
Algumas DREs gerenciais acrescentam linhas depois do resultado operacional, como a parcela mensal do investimento e juros de empréstimos. O importante é manter sempre a mesma estrutura, para poder comparar um mês com o outro.
As linhas da receita
Receita bruta
É a soma das vendas do período. No mercado autônomo, ela vem inteira do totem: cada venda fica registrada com data, hora e forma de pagamento, e a NFC-e é emitida automaticamente. Isso facilita muito, porque não há venda fora do sistema para lembrar de lançar.
Impostos sobre a venda
O quanto sai aqui depende do regime tributário da empresa e dos produtos vendidos. No Simples Nacional, por exemplo, o imposto é calculado sobre o faturamento, mas há produtos com tributação diferente, como os sujeitos à substituição tributária. Não use um percentual genérico: peça ao contador o percentual efetivo da sua empresa. O tema está em Simples Nacional para mercado autônomo.
Custo das mercadorias e lucro bruto
O custo das mercadorias vendidas, chamado de CMV, é o custo de compra de tudo o que saiu pelo totem no período. Não é o total das compras do mês: se você comprou para o estoque e ainda não vendeu, esse produto não entra no CMV deste mês.
A forma clássica de calcular é:
CMV = estoque no início do período + compras do período − estoque no fim do período.
No MercadoLand, a entrada de mercadoria é feita pela importação automática do XML das notas de compra, o que traz o custo de cada produto sem digitação, e cada venda baixa o estoque da loja. Com custo e estoque atualizados, o CMV fica muito mais confiável do que numa planilha alimentada à mão.
O lucro bruto, receita líquida menos CMV, mostra quanto o mix de produtos gera de margem antes de pagar a operação. Se ele está baixo, o problema está no preço, no custo de compra ou na combinação de produtos. O cálculo por produto está em margem de lucro no mercado autônomo.
Quer a DRE da loja sem planilha?
No MercadoLand, vendas do totem, entrada por XML, contas a pagar e DRE ficam no mesmo sistema, para uma loja ou para a rede inteira. Fale com a gente.
Despesas variáveis e fixas
Despesas variáveis
São as que crescem junto com a venda. Na loja autônoma, as duas principais são:
- Taxas de pagamento. Cada venda no cartão ou no Pix tem uma taxa, conforme o contrato com o adquirente. Como o totem separa os recebimentos por forma de pagamento, dá para calcular o peso de cada uma. Veja taxas de cartão e Pix.
- Perdas. Produto vencido, quebrado, consumido no local ou que saiu sem pagamento. Perda é custo e precisa aparecer na DRE, em linha própria, para não ficar escondida dentro do CMV.
Despesas fixas
São as que existem mesmo que a loja venda pouco. Num mercado autônomo, a lista costuma incluir:
- Aluguel do ponto ou contrapartida combinada com o condomínio ou a empresa.
- Energia, principalmente das geladeiras e freezers.
- Internet, da qual dependem totem, pagamento, porta e câmeras.
- Mensalidade da tecnologia.
- Reposição: o seu tempo ou o de quem você paga para abastecer a loja, incluindo deslocamento.
- Limpeza e manutenção.
- Contador.
- Seguro, se houver.
Um erro comum é não colocar o próprio tempo na DRE. Se é você quem repõe, a loja depende desse trabalho. Coloque um valor para ele, ou a DRE vai mostrar um resultado que desaparece no dia em que você precisar pagar alguém para fazer a reposição. O MercadoLand tem contas a pagar e DRE na mesma gestão, o que ajuda a não deixar despesa de fora.
Exemplo de DRE, com números redondos
Um exemplo hipotético, só para mostrar a conta. Os valores não representam uma loja típica: troque todos pelos números da sua.
| Linha | Valor no mês | % da receita bruta |
|---|---|---|
| Receita bruta | R$ 20.000 | 100% |
| (−) Impostos sobre a venda | R$ 1.000 | 5% |
| = Receita líquida | R$ 19.000 | 95% |
| (−) CMV | R$ 12.000 | 60% |
| = Lucro bruto | R$ 7.000 | 35% |
| (−) Taxas de pagamento | R$ 400 | 2% |
| (−) Perdas | R$ 400 | 2% |
| (−) Despesas fixas | R$ 4.000 | 20% |
| = Resultado operacional | R$ 2.200 | 11% |
Repare na coluna de percentual. É ela que permite comparar meses com faturamentos diferentes e lojas de tamanhos diferentes. Se no mês seguinte a receita subir, mas o CMV passar a pesar mais sobre ela, a loja está vendendo mais produtos de margem menor, ou comprando mais caro.
Erros comuns ao montar a DRE
- Usar o total das compras no lugar do CMV. Num mês em que você reforçou o estoque, a loja vai parecer dar prejuízo; no mês seguinte, lucro demais. O CMV considera só o que foi vendido.
- Misturar contas pessoais e da loja. Gasto da casa pago com o dinheiro da loja distorce tudo. Separe as contas desde o primeiro dia.
- Esquecer despesas anuais. Seguro, licenças e manutenção preventiva podem ser pagos uma vez por ano. Divida o valor pelos meses para não ter um mês com prejuízo artificial.
- Lançar investimento como despesa. Equipamento e reforma são investimento. Trate-os em linha própria, distribuídos no tempo, e não como despesa do mês da compra.
- Deixar as perdas dentro do CMV. Assim elas somem da vista. Em linha própria, mostram se as medidas de prevenção estão funcionando.
Como ler a DRE e o que fazer com ela
A DRE só tem valor se virar decisão. Algumas leituras práticas:
- Lucro bruto caiu? Revise preços, custo de compra e o peso de cada categoria nas vendas.
- Perdas subiram? Separe as causas: furto, quebra, validade ou erro. Cada uma tem uma medida.
- Despesas fixas pesam demais? Ou a loja vende pouco para o custo que carrega, ou algum custo fixo está alto. A conta do faturamento mínimo está em ponto de equilíbrio.
- Resultado positivo, mas falta dinheiro? O problema é de caixa, não de resultado. Olhe prazos de fornecedor e de recebimento.
- Várias lojas? Monte a DRE por unidade e somada. A média pode esconder uma loja que dá prejuízo.
Perguntas frequentes
Com que frequência devo olhar a DRE da loja?
O mais comum é fechar a DRE por mês, que é o ciclo das despesas fixas e dos impostos. Para quem está começando ou tem várias lojas, vale também acompanhar alguns números da DRE por semana, como receita, custo das mercadorias e perdas, para corrigir o rumo antes de o mês acabar.
DRE é a mesma coisa que fluxo de caixa?
Não. A DRE mostra o resultado econômico do período: quanto a loja vendeu e quanto custou vender. O fluxo de caixa mostra quando o dinheiro entra e sai da conta. Uma loja pode ter resultado positivo na DRE e mesmo assim ficar sem caixa, por exemplo, se pagou fornecedores antes de receber das vendas no cartão.
Quem deve montar a DRE: eu ou o contador?
As duas coisas convivem. O contador faz as demonstrações contábeis oficiais da empresa. A DRE gerencial, usada para tomar decisões no dia a dia, é do dono da loja. No MercadoLand, os relatórios e a DRE ajudam a acompanhar o resultado, e a integração contábil leva os dados para a apuração feita pelo contador.
Como tratar a licença de tecnologia e os equipamentos na DRE?
Valores pagos uma vez, como licença por loja, equipamentos e reforma, são investimento, e não despesa do mês. Na DRE gerencial, uma forma prática é distribuí-los ao longo dos meses em que serão usados, numa linha própria. A mensalidade da tecnologia, por ser recorrente, entra nas despesas fixas. Confirme o tratamento contábil com o seu contador.